Юристы рассказали, как правильно оплатить налог на имущество в 2024 году

В личных кабинетах россиян на сайте ФНС уже появились данные о размере необходимого к уплате за 2023 год налога на имущество физических лиц. Заплатить его в этом году необходимо до 2 декабря. Юристы рассказали сайту «РИА Недвижимость» обо всех нюансах начисления и уплаты этого налога в 2024 году.

За какое имущество начисляется налог?

Налог на имущество начисляется в отношении всех находящихся в собственности физ лица объектов недвижимости (в том числе в долевой), зарегистрированных в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН).

К ним, по словам юриста компании «Томашевская и партнеры» Владислава Доровских, относятся:

• жилой дом (и приравниваемые к нему многоквартирный дом, наемный дом, садовый дом) и жилое строение;
• квартира, комната;
• гараж, машино-место;
• единый недвижимый комплекс (к примеру, завод);
• объект незавершенного строительства;
• иные здания, строения, сооружения, помещения (например, офисы).

Кто обязан платить налог на имущество?

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ, плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения. Если имущество находится в долевой собственности, то налог подлежит уплате пропорционально соответствующим долям (статья 408 НК РФ).

Вообще законодательство делит детей на две группы: малолетних (до 14 лет) и несовершеннолетних (до 18 лет), отмечает партнер и руководитель налоговой практики юридической фирмы Five Stones Consulting Екатерина Болдинова.

Имуществом малолетних детей, по ее словам, управляют родители, поэтому и оплачивать налоги придется им. Дети от 14 до 18 лет с разрешения родителей могут самостоятельно распоряжаться имуществом и уплачивать налог.

Родители несовершеннолетнего ребенка могут настроить в своем личном кабинете налогоплательщика семейный доступ и получать через него информацию о налогах и оплачивать их, говорит ведущий юрист юридической компании Taxology Ксения Булгакова.

Каковы ставки налога на имущество?

Налог на имущество физлиц – это местный налог, поэтому в каждом регионе России действуют свои ставки в зависимости от вида объекта и его стоимости, объясняет партнер, руководитель практики правового бюро «Олевинский, Буюкян и партнеры» Елена Родионова.

Если налоговые ставки не определены местными властями, то по общему правилу налог на имущество рассчитывается из следующих базовых цифр, прописанных на сайте ФНС:

0,1% – в отношении жилых домов, квартир, объектов незавершенного строительства, единых недвижимых комплексов, гаражей и машино-мест, а также хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров, предназначенных для личного пользования;

2% – в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью более 300 миллионов рублей, а также объектов, включенных в утвержденный перечень (c 2025 года ставка составит 2,5%);

0,5% –в отношении иных объектов недвижимости.

Размер этих ставок может быть уменьшен местными властями до нуля или увеличен (но не более чем в три раза), констатирует Доровских.

В Москве, к примеру, в 2024 году установлены следующие ставки по налогу на имущество для квартир, комнат и жилых домов:

0,1% – для объектов с кадастровой стоимостью до 10 миллионов рублей.

0,15% – для объектов с кадастровой стоимостью от 10 до 20 миллионов рублей.

0,2%– для объектов с кадастровой стоимостью от 20 до 50 миллионов рублей.

0,3% – для объектов с кадастровой стоимостью от 50 до 300 миллионов рублей.

По любым объектам недвижимости с кадастровой стоимостью более 300 миллионов рублей ставка налога на имущество в Москве составляет 2%, добавляет руководитель направления налоговой практики Tax Compliance Иван Цветков.

Какие льготы и вычеты есть по налогу на имущество?

Льготы по налогу на имущество могут быть федеральными и местными. Федеральные льготы установлены статьей 407 НК РФ в отношении 15 категорий физических лиц, рассказывает Родионова.

Льготные категории граждан освобождаются от уплаты налога на имущество:

• по одной квартире или комнате;
• одному жилому дому;
• одному гаражу или машино-месту.

То есть собственник, например, двух квартир, одного жилого дома и одного машино-места будет платить налог на имущество только с одной квартиры, говорит Цветков.

Узнать, попадаете ли вы под категорию льгот, и увидеть полный перечень льгот с указанием их размера и условий можно в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на официальном сайте ФНС России.

Помимо льгот по налогу на имущество, Налоговой кодекс предусматривает также вычеты при уплате налога.

Налог на имущество не взимается с:

• 20 квадратных метров квартиры или части жилого дома;
• 10 квадратных метров комнаты или части квартиры;
• 50 квадратных метров жилого дома.

Право на налоговый вычет имеет любой собственник жилья по каждому принадлежащему ему объекту. Вычет, по словам Родионовой, применяется автоматически. При расчете налога он уже учтен.

Многодетным семьям, в которых трое и более несовершеннолетних детей, положен еще один дополнительный вычет на каждого ребенка до 18 лет:

• по комнате, квартире или ее части – 5 квадратных метров;
• по жилому дому или его части – 7 квадратных метров.

Как рассчитать налог на имущество?

Физические лица не обязаны самостоятельно рассчитывать налог на имущество, подлежащий уплате.

По стандартной схеме налог на имущество физических лиц рассчитывается следующим образом (статья 408 НК РФ):

Налог к уплате = кадастровая стоимость объекта после вычета х налоговая ставка х коэффициент периода владения х размер доли собственности в объекте.

Цветков приводит следующий пример расчета:

Физическое лицо владеет квартирой, расположенной в Москве, начиная с 2022 года. Физлицо является единственным собственником квартиры. Кадастровая стоимость квартиры составляет 15 миллионов рублей, ее площадь – 50 квадратных метров.

Площадь квартиры, подлежащая налогообложению после применения налогового вычета, составила 30 квадратных метров (50 квадратных метров минус 20 «квадратов»). Кадастровая стоимость после вычета составляет 9 миллионов рублей (15 миллионов рублей Х 0,6). Налоговая ставка для квартир, кадастровая стоимость которых менее 10 миллионов рублей, составляет 0,1%.

Таким образом, налог к уплате составит 9 тысяч рублей = 9 миллионов рублей х 0,1%.

Как узнать, сколько надо заплатить по налогу на имущество?

Многие россияне уже получили налоговые уведомления по уплате налогов на доходы и на имущество. ФНС должна завершить рассылку уведомлений не позднее 1 ноября 2024 года, рассказывает Родионова.

Если вы подключены к личному кабинету налогоплательщика и/или личному кабинету на едином портале государственных и муниципальных услуг, то получите налоговые уведомления в электронном виде, остальные налогоплательщики должны получить уведомления по почте заказным письмом.

«Начиная с 2024 года, налоговое уведомление не направляется налогоплательщикам с положительным сальдо, то есть переплаты на ЕНС в сумме, достаточной для погашения налогов. А если сумма исчисленных налогов не превышает 300 рублей, то налоговые уведомления будут рассылаться один раз в три года», – говорит Родионова.

Если до 1 ноября вы не получили налоговое уведомление ни в электронном виде, ни по почте, или сомневаетесь в сумме задолженности/переплаты, юрист рекомендует обратиться в любой офис МФЦ или территориальный налоговый орган для выяснения ситуации.

В какой срок нужно уплатить налог на имущество?

Срок уплаты налога на имущество физлиц установлен в статье 409 НК РФ – ежегодно не позднее 1 декабря года, следующим за истекшим налоговым периодом.

Поскольку в 2024 году предельная дата платежа – 1 декабря – выпадает на выходной день, то срок продлевается до первого рабочего дня (понедельника). Таким образом, россияне, владеющие зарегистрированным имуществом, должны заплатить имущественные налоги физических лиц за 2023 год не позднее 2 декабря 2024 года, объясняет Родионова.

Как оплатить налог на имущество в 2024 году?

Оплатить имущественные налоги в 2024 году можно следующими способами:

• через сервис Личный кабинет налогоплательщика — физического лица или через мобильное приложение «Налоги ФЛ»;
• через сервис «Уплата налогов и пошлин» на сайте ФНС России;
• на портале Госуслуг;
• в отделениях Почты России;
• через платежные терминалы, приложения банков и при личном посещении кредитных организаций.

Каждому налогоплательщику в России в системе расчетов по налоговым обязательствам открыт единый налоговый счет (ЕНС), с помощью которого налогоплательщик может оплатить налоги досрочно, даже если не получено налоговое уведомление.

«Вы можете пополнять ЕНС частями, любыми суммами, главное, чтобы необходимая сумма была достаточна к сроку уплаты. Внесенные «авансы» никуда не пропадут, если только у вас нет задолженности по другим обязательствам, и будут находиться на счете до срока уплаты налогов, а после спишутся в бюджет РФ», – объясняет механизм Родионова.

По ее словам, пополнять единый налоговый счет можно за других людей, например, за несовершеннолетних детей или родителей. Важно при оплате за других лиц указывать ИНН человека, за которого вносится платеж.

Что будет, если вовремя не заплатить налог на имущество?

Если не заплатить налог на имущество до 1 декабря (в 2024 году – до 2 декабря), то со следующего календарного дня начисленный налог превращается в задолженность, на которую начинает начисляться пеня за каждый день пропуска срока уплаты, предупреждает Цветков.

Для физических лиц процентная ставка пени, по словам Родионовой, принимается равной 1/300 действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пени = сумма задолженности х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ

Помимо этого, может быть начислен штраф в размере 20% от недоимки, а если налоговая докажет, что налог не был уплачен умышленно, то начислит штраф в 40% от суммы задолженности (статья 122 НК РФ).

После вступления в силу решения суда (при наличии у физлица расчетных счетов в банках) ФНС направляет поручение на списание задолженности в банк, добавляет Булгакова. При отсутствии расчетных счетов в банке судебный приказ направляется для исполнения судебному приставу-исполнителю.

Анна Смирнова, РИА-Недвижимость